Adjuntem al present article un arxiu en format pdf amb el resum de les principals novetats de caire fiscal i en l’àmbit dels pagaments comercials que s’han aprovat per Reial Decret Llei 4/2013 de mesures de suport a l’emprenedor i d’estímul del creixement i de la creació de treball.

Més informació | Contingut del BOE

Reclamacions a la vista:

La majoria dels Ajuntaments han pogut estar calculant malament l’IIVTNU, les conegudes “plusvàlues municipals”

 
Després d’una picabaralla judicial un matemàtic de Cuenca ha aconseguit que el Tribunal Superior de Justícia de Castella la Mancha dictés una sentencia que ha posat de manifest que molts Ajuntaments han vingut cobrant de manera indeguda L’IMPOST MUNICIPAL SOBRE L’INCREMENT DE VALOR DE TERRENYS DE NATURALESA URBANA, coneguda popularment com a PLUSVÀLUA.

L’error rau en l’aplicació de la fórmula matemàtica dissenyada per calcular l’increment, ja que ho fa partint del valor del terreny en un futur, en comptes de valorar l’increment que ha experimentat el terreny des de la darrera transmissió,  tal i com així ho estableix la Llei Reguladora de les Hisendes Locals.

L’article 107 de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals estableix que: La base imposable d’aquest impost està constituïda per l’increment del valor dels terrenys, posat de manifest en el moment de la meritació i experimentat al llarg d’un període màxim de 20 anys.

És a dir, la llei estableix que la plusvàlua ha de ser la que s’ha posat de manifest al llarg d’un període de temps, és a dir, FINS AL MOMENT ACTUAL, i no A PARTIR DEL MOMENT ACTUAL.

Per fer correctament el càlcul s’han d’aplicar operacions de matemàtica financera per les quals s’ha de gravar l’increment de valor que ha tingut el terreny atenent al temps transcorregut. Per tant, cal obtenir el valor que tenia en l’adquisició aplicant correctament les regles previstes en la Llei. La diferència entre els dos valors seria realment la plusvàlua REALITZADA.

Així doncs, si durant els darrers quatre anys heu efectuat alguna transmissió d’un bé immoble de naturalesa urbana subjecte al pagament de la plusvàlua, probablement tingueu dret a la devolució de part de l’import satisfet per aquest concepte.

D’aquesta manera, des de L’ASSESSORIA CODINA us recomanem que, si esteu interessats en conèixer més detalladament la repercussió que aquesta nova fórmula pot tenir en el vostre cas, no dubteu en posar-vos en contacte amb el nostre DEPARTAMENT JURÍDIC per tal de valorar-ho, i si resulta procedent, poder efectuar la reclamació de la devolució de les quantitats cobrades en excés que, en alguns casos, poden arribar fins al 35% de les quantitats liquidades més els corresponents interessos de demora.
 
 

Els informem de les darreres i principals novetats tributàries que consten al BOE i DOGC amb el seu corresponent resum.

Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.

Conté els següents punts de més interès:

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FISIQUES

- Se suprimeix la deducció per inversió en habitatge habitual a partir de 1 de gener de 2013. S’estableix un règim transitori per a les deduccions anteriors a 2013.

- Estaran subjectes a l’IRPF a través d’un gravamen especial (retenció en el pagament) els premis de les loteries de l’Estat, Comunitats Autònomes, Organització Nacional de Cecs Espanyols, Creu Roja Espanyola i entitats anàlogues de caràcter europeu, que fins a ara estaven exempts.

- Amb la finalitat de penalitzar fiscalment els moviments especulatius, en la base imposable de l’estalvi només s’inclouran els guanys i pèrdues patrimonials derivades de la transmissió d’elements patrimonials que haguessin estat en el patrimoni del contribuent durant més d’un any.

- Possibilitat de realitzar una actualització de balanços. Aquesta actualització monetària de valors comptables, que conta amb diversos antecedents normatius, incorpora tècniques d’actualització ja conegudes i comporta una càrrega fiscal reduïda.

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

- Es prorroga a nivell estatal aquest impost per a l’exercici 2013.

- Alhora es publica al DOGC el Decret llei 7/2012, de 27 de desembre, de mesures urgents en matèria fiscal que afecten l’impost sobre el patrimoni.

- A Catalunya es limita la base exempta a 500.000,00€ – abans 700.000,00€-

- Alhora es configura una nova escala a Catalunya:

IMPOST SOBRE SOCIETATS

- En l’àmbit de l’Impost sobre Societats, s’introdueix una mesura de caràcter temporal, tendent a limitar parcialment, per a grans empreses, l’amortització fiscalment deduïble corresponent als períodes impositius que s’iniciïn dintre dels anys 2013 i 2014 amb l’objecte d’aconseguir un increment.

- Per altra banda, es prorroga, per a l’exercici 2013, l’aplicació d’un tipus de gravamen reduït en l’Impost sobre Societats per manteniment o creació d’ocupació per les microempreses, pels efectes beneficiosos que pot exercir sobre l’activitat econòmica, mesura que també a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, en forma de reducció del rendiment net d’activitats econòmiques, que igualment s’amplia quant a la seva vigència.

- A més, es flexibilitzen els criteris específics que permeten l’aplicació del règim fiscal especial d’arrendament d’habitatges, reduint-se el nombre mínim d’habitatges requerits i el període de temps que han de mantenir-se els mateixos en arrendament, al mateix temps que se suprimeixen els requisits de grandària dels habitatges.

- Possibilitat de realitzar una actualització de balanços (en immobilitzat material i inversions immobiliàries). Aquesta actualització monetària de valors comptables, incorpora tècniques d’actualització i comporta una càrrega fiscal reduïda.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

- En operacions a termini, serà prou instar el cobrament d’un dels terminis per modificar aquella.

IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONOMIQUES

- En relació amb l’Impost sobre Activitats Econòmiques, per a aquells establiments que estiguin oberts durant un període inferior a l’any, s’informa que la reducció fixada en la seva corresponent rúbrica de les Tarifes serà també d’aplicació a la quota de superfície, i s’estableix la incompatibilitat entre l’aplicació d’aquesta reducció i la presentació de la baixa per cessament d’activitat.

- Es faculta als Ajuntaments per a regular (mitjançant ordenança) una bonificació del 95% a favor de certs immobles.

SOCIMI:

- Es modifiquen determinats aspectes de la regulació aplicable a les “Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario”, les conegudes com SOCIMI, amb la finalitat de crear un nou instrument d’inversió destinat al mercat immobiliari d’arrendament, no només d’habitatges, sinó també de qualsevol immoble urbà.

Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética.

Es crea:

- L’impost sobre el valor de la producció de l’energia elèctrica

- L’impost sobre la producció de combustible nuclear i residus radioactius resultants de la generació d’energia nucleoeléctrica.

- L’impost sobre l’emmagatzematge de combustible nuclear i residus radioactius en instal·lacions centralitzades.

Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social.

La nova llei de mesures contra el frau informa d’algunes novetats molt importants. Passem a detallar un extracte de les mateixes i una altra nota important *, sense perjudici que per a la seva concreció, és convenient que es posin en contacte amb l’assessoria:

a) En l’IRPF, aquells empresaris que tributin per mòduls i que el pagador els hi practiqui la retenció de l’1% en factura, haurien de comprovar si l’any vinent poden seguir aplicant aquest sistema de determinació dels rendiments, doncs s’han establert nous límits al respecte.

b) * En l’IRPF i a partir de 2013, els guanys i pèrdues patrimonials obtinguts en menys d’un any (vendes d’accions, fons d’inversió, immobles, etc…) tornaran a tributar al tipus marginal (fins el 56% a Catalunya). Per tant, si s’ha de fer alguna venda urgent generada en menys d’un any i que generi un guany important, recomanem vendre abans de finalitzar l’any.

c) S’estableix una nova obligació informativa per empreses i particulars a l’any 2013 consistent en informar els béns i drets situats a l’estranger. Cal esperar quines exempcions operaran, i la reglamentació d’aquesta obligació, però en qualsevol cas la mesura tindrà efectes per a 2012. Es preveuen importants sancions i efectes fiscals molt perjudicials per aquells que incompleixin aquesta obligació informativa.

d) En l’IVA, s’estableixen nous supòsits d’inversió del subjecte passiu (i que per tant qui ven i emet la factura ho fa sense incloure IVA i el receptor ha de repercutir-ne i suportar la quota). Són els següents:

1. ESPECIAL PROMOTORS, CONTRACTISTES, SUBCONTRACTISTES: Aquest cas és important ja que engloba aquelles execucions d’obra (amb i sense aportació de materials) i les cessions de personal per a la seva realització, que siguin conseqüència de contractes directament formalitzats entre el promotor i contractista i tinguin per objecte la URBANITZACIÓ DE TERRENYS, CONSTRUCCIO O LA REHABILITACIÓ D’EDIFICACIONS. També s’aplicarà quan el destinatari de la operació sigui el contractista principal o altres subcontractistes en les condicions assenyalades. És d’aplicació a partir de 31/10/2012.

2. Entregues de béns immobles quan es renuncia a l’exempció (casos de vendes de terrenys no edificables, segones i ulteriors transmissions de locals, etc..)

3. Supòsits de dació en pagament i entregues d’immobles en execució de garanties constituïdes o efectuades per empreses en situació concursal.

e) Finalment i a partir del dia 20 de novembre de 2012, els pagaments en efectiu superiors a 2.500,00€ (residents fiscals a Espanya) i 15.000,00€ (no residents fiscals a Espanya) no estaran permesos. La sanció és d’un 25% de l’import pagat en aquesta modalitat. Aquesta limitació no afecta si només intervenen particulars o en cas d’entitats de crèdit).

A data d’avui 24 d’octubre de 2012 ha sortit publicada al BOE l’ordre que modifica a l’alça els mòduls aplicables en el règim simplificat d’IVA amb efectes d’octubre de 2012 i en l’IRPF per a l’exercici 2013.

La norma informa d’un termini de renúncia al règim de mòduls que s’inicia demà i finalitza en data 30 de novembre de 2012. Els efectes de la renúncia operen a partir d’1 de gener de 2013 pel què fa a l’IRPF i a partir de 1 d’octubre de 2012 pel què fa a l’IVA.

Termini per exercir la renúncia expressa a IVA i IRPF

30/11/2012

Accés a l’ordre, aquí.

El DOGC nº 6236 de data 19 d’octubre de 2012 ha fet públiques unes noves tarifes de l’Impost sobre les Estades en Establiments Turístics.

Aquesta vegada els imports són arrodonits, i la mesura es deu haver portat a terme perquè l’escala amb l’IVA inclòs no era del tot elegant un cop sabut que respecte les tarifes s’hi havia de repercutir l’IVA, un impost que acabava costejant l’establiment turístic, i no el “turista”.

La reforma s’ha fet per la via del Decret Llei 3/2012 de reordenació urgent de determinades garanties financeres del Sector Públic de la Generalitat de Catalunya i de modificacions tributàries.

Les noves tarifes, respecte les quals caldrà repercutir l’IVA es corresponen als següents imports:

Després d’assistir a una de les sessions informatives que ha convocat la Generalitat de Catalunya amb motiu de la imminent entrada en vigor de l’Impost sobre Estades en Establiments Turístics, me’n vaig a casa amb un regust amarg.

Si com a País hem de confiar en una Agència Tributària Autònoma, aquesta ha de ser capaç de gestar, coordinar, aplicar i sobretot preveure les conseqüències o els resultats que pot provocar la creació d’un tribut.

És cert que ningú neix ensenyat, però hi ha errors que no s’haurien de donar.

Que sobre l’Impost sobre les Estades en Establiments Turístics s’hi hagi de repercutir l’IVA, i que fins ara no s’hagi dit res al respecte, pot ser per dos motius:

• a) EL MENYS PROBABLE: Que ho sabien i no varen fer-ho públic. Penso que no és el que ha passat, en primer lloc perquè m’agrada pensar en els nostre representants impera la bona fe, i en segon lloc perquè seria molt trist arribar a la conclusió que han creat un impost finalista que hauria de tenir origen i destí de fons a Catalunya, però respecte el qual una part directament associada a la seva creació, se’n va cap a l’Estat.
•  
• b) EL MÉS PROBABLE: No hi varen pensar, no hi varen caure… Sincerament, tot i ser més honorable, no sé si és pitjor que el primer dels motius, doncs diu molt dels diferents intervinents que varen estar immersos en la negociació i concepció del tribut. Aquest dany col·lateral és contrari al principi que l’inspira: destinar tots els fons recaptats al foment del turisme a Catalunya.

De la mateixa manera que ningú neix sabent, de savis és rectificar. A la sessió s’ha informat que el tribut, com qualsevol altre, està viu, i que serà – segurament – objecte de modificacions futures.

El meu humil consell és que de la mateixa manera que es varen equivocar en confeccionar el tribut perquè no varen tenir en compte aquesta problemàtica de l’IVA, facin el favor de tornar a la xistera l’impost sobre les estades en establiments turístics i aprofitin l’errada per ser més curosos i canviar-ne la configuració de manera que no meriti l’IVA.

Es podria modificar el fet imposable? Eliminar la figura del substitut del contribuent? No em pertoca a mi la solució.

Potser la solució és molt extremista, però en qualsevol a grans mals, grans remeis. Si es vol vendre l’impost com una eina amb caràcter finalista, han de saber que res té de finalista que un 10% de la recaptació amb motiu de la creació d’un tribut se’n vagi a tercers, excepte que sigui estrictament necessari.

Oscar Masó

El Consell de Ministres ha aprovat un seguit de noves mesures tributàries que a manca de més detall, podem resumir en:

ACTUALITZACIO DE BALANÇOS

El Govern permetrà el 2013 l’actualització monetària de l’últim balanç aprovat per part de les empreses. Es tracta d’adaptar els valors comptables a l’evolució de la inflació. Amb això s’eviten tensions inflacionistes en les empreses i alhora que s’acosti el valor comptable al valor de mercat. L’actualització tindrà caràcter voluntari, s’estendrà tant a persones jurídiques com físiques i estarà sotmès a una càrrega fiscal del 5 per 100 de l’import de l’actualització. El seu abast serà l’actiu de l’immobilitzat material i els arrendaments financers.

L’import de les revaloritzacions comptables es durà a un compte específic de reserva de revalorització. Posteriorment, es podrà destinar aquesta quantitat a la reducció de resultats comptables negatius, a l’ampliació del capital social o a reserves de lliure disposició. Per tant, la mesura permetrà també potenciar el finançament intern de les empreses en millorar la seva capacitat d’accés al mercat de capitals i de deute.

Els coeficients d’actualització s’establiran reglamentàriament per a la seva aplicació sobre el preu d’adquisició i amortitzacions. L’actualització de balanços és una mesura que es realitza amb certa periodicitat. Les últimes van ser aprovades en 1983 i 1996.

PLUSVÀLUES A CURT TERMINI EN L’IRPF

El règim de tributació aplicable als guanys patrimonials obtinguts a curt termini, amb la finalitat de frenar els moviments especulatius també es modifica. D’aquesta forma s’incorporaran en la base imposable general de l’IRPF els guanys que derivin de la venda d’elements patrimonials que haguessin estat un any o menys en el patrimoni del contribuent (accions, fons d’inversió, immobles, etc.). Aquestes transmissions passaran a tributar a la tarifa general, per tant no s’aplicarà el tipus de gravamen de l’estalvi on es troben enquadrades ara.

A Catalunya el tipus de gravamen general arriba fins al 56% mentre que el tipus de gravamen de l’estalvi arriba fins a un màxim del 27%.

FI DE LA DEDUCCIO PER ADQUISICIÓ D’HABITATGE EN L’IRPF

En matèria immobiliària, es suprimeix la deducció per inversió en habitatge habitual per a les adquisicions que es realitzin a partir del 1 de gener de 2013. La mesura, ja avançada pel president del Govern en el Congrés dels Diputats, respon a les recomanacions realitzades per la Comissió Europea. Es manté la deducció per a adquisicions anteriors a 2013.

PRÒRROGA DE L’IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

Es prorroga l’Impost sobre el Patrimoni. La pàgina oficial del Consell de Ministres informa de la pròrroga de l’impost a data 1 de gener de 2014.

FI DE L’EXEMPCIÓ DELS PREMIS DE LES LOTERIES

Es fixarà un gravamen del 20 per 100 sobre els premis de loteries i apostes organitzades per la Societat Estatal Loteries i Apostes de l’Estat i per les Comunitats Autònomes, i dels sortejos organitzats per la Creu Roja i l’ONCE. S’aplicarà als premis que es celebrin a partir del 1 de gener de 2013. Queden exempts els premis per import inferior a 2.500 euros. Es fixa, així mateix, una retenció o ingrés a compte coincident amb l’import d’aquest gravamen especial, operant com retenció deslliuradora.

D’acord amb la Llei 5/2012, de 20 de març, a partir de l’1 de novembre de 2012 serà d’aplicació l’impost sobre les estades en establiments turístics.

Aquest impost grava la capacitat econòmica de les persones físiques (excloses les persones de d’edat inferior o igual a 16 anys i les estades subvencionades per programes socials d’una administració pública de qualsevol estat membre de la UE) que es posa de manifest amb l’estada en els establiments i equipaments que a continuació s’exposaran.

La recaptació i ingrés a l’administració de l’impost afectarà en principi els següents establiments:

- Hotels (inclou hostals, pensions, motels i altres variants admeses per la legislació de turisme).

- Apartaments turístics, que cal entendre com a apartaments construïts especialment per a ús turístic.

- Càmpings.

- Establiments de turisme rural.

- Albergs de joventut.

- Habitatges d’ús turístic, entesos com aquells habitatges que es van construir per ser usats com habitatges, però que s’han destinat al lloguer a curt termini.

- Àrees de pernoctació destinades a albergs mòbils.

- Embarcacions de creuer turístic (no inclosos els iots privats)

La quota a ingressar s’obté de multiplicar el nombre d’estades pel tipus de gravamen corresponent segons el tipus d’establiment, amb un màxim de set unitats d’estada per persona. A continuació s’adjunten les dades amb les tarifes segons l’establiment i la zona:

Tipus d’establiment, tarifa a Barcelona ciutat i tarifa a la resta de Catalunya respectivament:

• - Hotels de 5 estrelles, gran luxe i embarcacions de creure; 2,50 euros i 2, 50 euros.
• - Hotels de 4 estrelles i 4 superior; 1,25 euros i 1,00 euro.
• - Resta d’establiments i equipaments; 0,75 euros i 0,50 euros. 

Segons informa el projecte de reglament, l’autoliquidació serà trimestral i el període d’ingrés ho serà durant els 20 dies següents posteriors al tancament de cada trimestre.

El ple extraordinari d’avui, 11 de juliol de 2012, ha estat la plataforma que el president del govern Mariano Rajoy ha fet servir per anunciar l’increment de l’IVA del tipus general que passarà del 18% al 21% i del tipus reduït que passarà del 8% al 10%. El 4% resta de moment intacte.

Aquest increment deixa sense efecte el darrer canvi de tipus de juliol de 2010 i és una molt mala notícia per molts sectors, que en poc més de dos anys veuen incrementats els seus preus deteriorant-se cada cop més les vendes a l’interior.

La mesura per sí mateixa no és la única mala notícia, les excuses que la sustenten i que ara fa dos dies el Sr. Montoro va deixar anar també són una pena.

Va basar el seu discurs en l’existència d’una important bossa d’economia submergida: Pel què sembla, com que hi ha molta picaresca i no es paga IVA, hauran d’acabar pagant IVA justos per pecadors.

Pot passar que l’efecte acabi essent pervers, i a més increment dels tipus la bossa de l’economia submergida sigui més grossa. La solució no la trobaran perjudicant els que ho fan bé, la solució la trobaran fent passar les nits en blanc als qui fan operacions en negre.

Tot el que puja… baixa, i si amb l’anterior pujada el consum ha minorat… què penseu que passarà amb aquest nou increment?

Si no funciona no hem de patir, potser a la tercera va la vençuda.

Oscar Masó