El Consell de Ministres ha aprovat un seguit de noves mesures tributàries que a manca de més detall, podem resumir en:

ACTUALITZACIO DE BALANÇOS

El Govern permetrà el 2013 l’actualització monetària de l’últim balanç aprovat per part de les empreses. Es tracta d’adaptar els valors comptables a l’evolució de la inflació. Amb això s’eviten tensions inflacionistes en les empreses i alhora que s’acosti el valor comptable al valor de mercat. L’actualització tindrà caràcter voluntari, s’estendrà tant a persones jurídiques com físiques i estarà sotmès a una càrrega fiscal del 5 per 100 de l’import de l’actualització. El seu abast serà l’actiu de l’immobilitzat material i els arrendaments financers.

L’import de les revaloritzacions comptables es durà a un compte específic de reserva de revalorització. Posteriorment, es podrà destinar aquesta quantitat a la reducció de resultats comptables negatius, a l’ampliació del capital social o a reserves de lliure disposició. Per tant, la mesura permetrà també potenciar el finançament intern de les empreses en millorar la seva capacitat d’accés al mercat de capitals i de deute.

Els coeficients d’actualització s’establiran reglamentàriament per a la seva aplicació sobre el preu d’adquisició i amortitzacions. L’actualització de balanços és una mesura que es realitza amb certa periodicitat. Les últimes van ser aprovades en 1983 i 1996.

PLUSVÀLUES A CURT TERMINI EN L’IRPF

El règim de tributació aplicable als guanys patrimonials obtinguts a curt termini, amb la finalitat de frenar els moviments especulatius també es modifica. D’aquesta forma s’incorporaran en la base imposable general de l’IRPF els guanys que derivin de la venda d’elements patrimonials que haguessin estat un any o menys en el patrimoni del contribuent (accions, fons d’inversió, immobles, etc.). Aquestes transmissions passaran a tributar a la tarifa general, per tant no s’aplicarà el tipus de gravamen de l’estalvi on es troben enquadrades ara.

A Catalunya el tipus de gravamen general arriba fins al 56% mentre que el tipus de gravamen de l’estalvi arriba fins a un màxim del 27%.

FI DE LA DEDUCCIO PER ADQUISICIÓ D’HABITATGE EN L’IRPF

En matèria immobiliària, es suprimeix la deducció per inversió en habitatge habitual per a les adquisicions que es realitzin a partir del 1 de gener de 2013. La mesura, ja avançada pel president del Govern en el Congrés dels Diputats, respon a les recomanacions realitzades per la Comissió Europea. Es manté la deducció per a adquisicions anteriors a 2013.

PRÒRROGA DE L’IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

Es prorroga l’Impost sobre el Patrimoni. La pàgina oficial del Consell de Ministres informa de la pròrroga de l’impost a data 1 de gener de 2014.

FI DE L’EXEMPCIÓ DELS PREMIS DE LES LOTERIES

Es fixarà un gravamen del 20 per 100 sobre els premis de loteries i apostes organitzades per la Societat Estatal Loteries i Apostes de l’Estat i per les Comunitats Autònomes, i dels sortejos organitzats per la Creu Roja i l’ONCE. S’aplicarà als premis que es celebrin a partir del 1 de gener de 2013. Queden exempts els premis per import inferior a 2.500 euros. Es fixa, així mateix, una retenció o ingrés a compte coincident amb l’import d’aquest gravamen especial, operant com retenció deslliuradora.

Una recent notícia informa de la onada d’inspeccions que s’estan portant a terme sobre presentadors, tertulians i estrelles de televisió, i més concretament a les empreses que s’hi interposen. Si bé aquesta notícia pot afectar el nostre temps d’oci, en tant que aquestes persones resultaran menys brillants o tindran més ulleres que de costum… també és cert que es posa fil a l’agulla cap a un sector fins ara oblidat, o que portava massa feina regularitzar.

La normativa aprovada sobre operacions vinculades no és, d’acord amb aquesta notícia, una legislació innòcua amb destí a grans empreses o entramats empresarials complexes, ans al contrari, està resultant ser una arma molt efectiva per a la inspecció i un maldecap important per als despatxos que assessoren aquest sector.

El procediment que està fent servir l’administració per regularitzar la situació és senzill: Si una societat emet per exemple factures mensuals de 300.000,00€ a una televisió per la intervenció del presentador X en el programa “HACIENDA SOMOS TODOS” (presentador que alhora resulta ser soci majoritari o únic de la societat i administrador) i aquesta empresa amb prou feines gaudeix d’estructura empresarial, mitjans personals i/o materials, no té sentit que tributi per un 25% dels seus beneficis com si fos una PIME.

Segons la inspecció estaríem davant una operació vinculada on la retribució o nòmina del presentador X a la societat (que recordem sol ser soci i alhora administrador) no pot ser mileurista, sinó més aviat milióeurista.

A la inspecció li resulta fàcil arribar a la conclusió (tingui o no raó) que el preu de mercat i per tant la nòmina derivada dels serveis del presentador o tertulià a la televisió es corresponen a 3.600.000,00€. En definitiva, que la declaració de renda del professional ha d’incorporar aquell salari i pagar fins al 43% en concepte d’IRPF.

Oscar Masó

NOVETATS IMPOST SOBRE SOCIETATS 2010

NOU PERCENTATGE DE RETENCIO:

Nou percentatge de retenció i ingrés a compte. S’eleva al 19 per cent el percentatge de retenció i ingrés a compte de l’Impost sobre Societats aplicable amb caràcter general (Efectes des d’1 de gener de 2010).

TIPUS DE GRAVAMEN REDUÏT:

 Tipus de gravamen reduït per manteniment o creació d’ocupació (Efectes des d’1 de gener de 2009).

En los períodes impositius iniciats durant els anys 2009, 2010 i 2011 aquelles entitats que

(i) tinguin un import net de la xifra de negocis inferior a 5 milions d’euros i

(ii) la plantilla mitjana en els mateixos sigui inferior a 25 treballadors, podran tributar segons l’escala a continuació indicada sempre que durant els dotze mesos següents a l’inici de cada un d’aquests períodes impositius la plantilla mitjana no sigui inferior a la unitat ni tampoc a la plantilla mitjana dels dotze mesos anteriors a al període impositiu que s’iniciï l’1 de gener de 2009:

  -Per la part de la base imposable fins a 120.202,41 euros: 20 per cent.

  -Per la part de la base imposable restant: 25 per cent.

En cas que l’entitat formi part d’un grup de societats en el sentit de l’article 42 del Codi de Comerç, l’import de la xifra de negocis es referirà al conjunt d’entitats pertanyents a aquest grup.

OPERACIONS VINCULADES:

Les operacions vinculades de menys de 250.000 euros no s’hauran de documentar  en l’impost de societats. El Consell de Ministres va aprovar el 9 de juliol un Real Decret que modifica el Reglament de l’impost de societats en matèria d’operacions vinculades.

Reial decret 897/2010, de 9 de juliol, pel qual es modifica el Reglament de l’impost sobre societats, aprovat pel Reial decret 1777/2004, de 30 de juliol, en matèria de les obligacions de documentació de les operacions vinculades.

S’estableix un llindar de 250.000 euros per sota del qual no caldrà complir amb les obligacions de documentació exigides pel Reglament, amb independència de la dimensió de l’empresa i del caràcter intern o internacional de les operacions.

La norma no serà aplicable quan les operacions es facin amb persones o entitats residents a paradisos fiscals, amb persones que tributin amb el règim d’estimació objectiva o en el de transmissions de negocis, carteres, immobles o operacions amb intangibles.

INCREMENT DE SOCIETATS CONSIDERADES DE REDUÏDA DIMENSIÓ

S’estableix un nou límit de xifra de negoci (elevant-lo) per poder aplicar i acollir-se al règim especial d’entitats de reduïda dimensió, que passa a ser de 10 milions d’euros. Aquesta novetat ha estat introduïda per el RD Llei 13/2010 de 3 de desembre.

Els incentius fiscals establerts en aquest capítol també seran d’aplicació en els tres períodes impositius immediats i següents a aquell període impositiu que l’entitat o conjunt d’entitats que es refereix l’apartat anterior, arribin a la referida xifra de negocis de 10 milions d’euros.

NOVETATS IMPOST SOBRE SOCIETATS 2011

INCREMENT DE BENEFICIS SOTMESOS A TIPUS DE GRAVAMEN REDUÏT

Una altra solució adoptada ha estat l’increment de la base sobre la que s’aplica els nous tipus impositius a l’impost sobre societats de fins al 20% respecte les PIMES que tinguin menys de 25 treballadors i la seva xifra de negocis no superi els 5 milions d’euros. Aquest tipus s’aplicarà:

• Per als anys 2009 i 2010 respecte els beneficis obtinguts entre 0,00€ i 120.202,41€.

• Per al període 2011 el límit s’estableix coma novetat entre els 0,00€ i 300.000,00€.

LLIBERTAT D’AMORTITZACIÓ

Tant les societats com els empresaris o professionals persones físiques podran amortitzar lliurement les inversions en elements nous de l’immobilitzat material i les inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques, posats a disposició del subjecte passiu en 2011, 2012, 2013, 2014 i 2015. No serà necessari mantenir ni crear llocs de treball.

Amb aquesta mesura, podrem comptabilitzar com a despesa de l’exercici la totalitat de la inversió efectuada, i per tant, alleugerir la factura fiscal de 2011 i següents de forma substancial.

EXEMPCIÓ EN L’IMPOST SOBRE OPERACIONS SOCIETÀRIES

Tot i no afectar l’impost sobre societats, sí és important tenir en compte que des de data 3 de desembre de 2010 resten exemptes de l’Impost sobre Operacions Societàries (1%): “La constitució de societats, l’augment de capital, les aportacions que efectuen els socis que no suposin augment de capital i el trasllat a España de la seu de direcció efectiva o del domicili social d’una societat…

PREVISIONS IMPOST SOBRE SOCIETATS 2011

MILLORA DE LES DEDUCCIONS

El projecte de llei d’economia sostenible preveu millorar les deduccions per investigació i desenvolupament i innovació tecnològica i per al foment de les tecnologies de la informació.

El percentatge de deducció seria de 12% de les despeses del període.

També es s’informa d’una deducció del 8% per les inversions realitzades en béns de l’actiu material destinades a la protecció del medi ambient consistents en instal·lacions que evitin la contaminació atmosfèrica o acústica procedent d’instal·lacions industrials, o contra la contaminació d’aigües superficials, subterrànies o marines o per la recuperació o tractament de residus industrials propis, sempre que s’estigui complint la normativa vigent.

Oscar Masó

Una sortida a la obligació de documentació d’operacions vinculades.

La obligació de documentació per operacions realitzades entre entitats vinculades no serà exigible per a les efectuades entre empreses d’un grup que tributi pel règim especial de consolidació fiscal. (RIS art 18)

Si ens trobem davant d’una estructura de grup d’empreses espanyoles amb una societat dominant i una o varies dependents , on la participació directa o indirecta sigui com a mínim del 75%, es pot plantejar la conveniència de tributar per aquest règim especial.

Què cal fer abans del 31/12/2010 si es vol tributar per aquest règim especial per al proper l’exercici 2011 ?

     -Junta general de cada societat que integrarà el grup fiscal on s’ acordi l’aplicació del règim fiscal establert en el Capítol VII del Títol VIII de la Llei 43/95 de 27 de desembre .

   -Comunicació a l’ AEAT de l’opció del règim fiscal especial de grups de societats, identificant les societats que configuren el grup, percentatge de domini, data a partir de la que sorgirà efecte (01/01/2011) tot adjuntant còpia dels acords de junta de cada societat adoptats.

Evidentment, abans de donar aquest pas cal assabentar-se de totes les particularitats , però per aquells grups de societats que tinguin un volum anual important d’operacions vinculades que impliqui la obligació formal de documentar-les, aquesta pot ser una bona opció i més important serà encara minimitzar les implicacions fiscals que es deriven en el cas de que les operacions intergrup no s’ajustin plenament al preu de mercat , donat que totes elles s’eliminaran dins del procés de consolidació i no afectaran a la determinació de la base fiscal consolidada del grup.

Anna Sagrera

Recentment ha sortit publicada la llei 15/2010 que té per objecte millorar les condicions de cobrament respecte les empreses creditores, sense perjudici que el legislador ha cregut convenient incloure altres beneficis tals com… corregir desequilibris i aprofitar les condicions de les nostres empreses amb la finalitat d’afavorir la competitivitat i assolir un creixement equilibrat de l’economia espanyola, que ens permeti crear ocupació de forma estable, en línia amb una concepció estratègica de l’economia sostenible.

La veritat és que amb independència de com es vengui el seu contingut, la reforma aprova que el termini de pagament entre empreses no podrà superar els 60 dies des de la recepció de mercaderies o serveis, alhora que no podrà ser ampliat per acord entre les parts amb la finalitat d’evitar pràctiques abusives de grans empreses sobre petits proveïdors.

De fet, el termini de 60 dies no és d’aplicació immediata perquè la reforma és d’aplicació progressiva d’acord amb el següent calendari:

• Des de l’entrada en vigor de llei i fins el 31 de desembre de 2011, el termini màxim serà de 85 dies.

• Entre l’ 1 de gener de 2012 i el 31 de desembre de 2012, seran 75 dies.

• A partir de l’1 de gener de 2013, aplicarem els 60 dies.

En el cas de tractar-se d’aliments frescos o peribles, el termini de pagament es limita a 30 dies a partir de la data de la seva recepció. Si parlem d’aliments que no compleixen les anteriors condicions, el termini no superarà els 60 dies.

A més, els proveïdors d’aliments hauran de documentar la operació de posada a disposició i recepció de la mercaderia amb concreció expressa de la data i concretar a la factura el dia del calendari en què s’ha de produir el pagament. Les factures s’hauran de rebre per part del destinatari abans dels 30 dies de la data de recepció de les mercaderies.

Finalment, i pel què fa al pagament de les factures que van a càrrec del sector públic, es redueix a un màxim de trenta dies el termini de pagament, tot i que serà d’aplicació a partir de l’1 de gener de 2013, seguint un període transitori per a la seva entrada en vigor menys exigent que el vist amb anterioritat.

Una altra novetat és l’aprovació d’un procediment probablement més efectiu i àgil que els actualment existents per a fer efectius els deutes dels poders públics, amb inclusió de les costes per al cas d’incompliment en el termini de pagament. Seria una espècie de procediment monitori administratiu aplicable als casos que l’administració no respongui al pagament.

No poso en dubte que el termini de cobrament sigui un element essencial de les condicions de contractació, ara bé, tampoc puc posar punt i final al present escrit sense traslladar-vos la meva desconfiança en l’efectivitat que tindrà la mesura a aquestes alçades tenint en compte les actuals condicions de mercat. Perquè ens entenguem, si una llei m’hagués exigit fer l’espagat fa 15 anys probablement hagués pogut complir-la; a data d’avui és una missió impossible, i per al cas que el portés a terme, seria l’últim que faria… en vida.

Potser seria més efectiu si es vol dinamitzar el mercat, posar límits respecte les garanties reclamades per al cas d’impagament, amb destí a les empreses, entitats bancàries i la pròpia administració.

 Més informació |Llei 15/2010 de 5 de juliol de modificació de la llei 3/2004, de 20 de desembre la qual s’estableixen mesures de lluita contra la morositat en les operacions comercials

 Oscar Masó

El Reial Decret Llei 6/2010 de 9 d’abril de mesures per l’ impuls de la recuperació econòmica i de la ocupació informa d’una novetat important que alleugereix la càrrega administrativa de moltes PIMES pel què fa a les operacions vinculades. 

Si bé la reforma no modifica en absolut el règim fiscal i filosofia propis de les operacions vinculades (obligació de valorar les operacions amb criteris de mercat), sí que exclou de la obligació de documentació que justifica el valor triat aquelles empreses que facturin menys de 8.000.000,00€ sempre que el total de les operacions fetes al llarg del període impositiu amb persones o entitats vinculades no superi l’import conjunt de 100.000,00€ (valor de mercat). 

També valorem com a positiva la creació de límits a l’import de les sancions per al cas d’aquelles empreses que no els resulti d’aplicació l’exempció de documentació abans esmentada per haver superat els 100.000,00€. En aquests casos la sanció tindrà com a límit màxim la menor de les dues quanties següents: 

• El 10% de l’import conjunt de les operacions vinculades.

• L’1% de l’import net de la xifra de negocis.Que valorem com a positives les mesures no vol dir que les entenguem suficients. Únicament volem deixar clar que en haver-hi menys afectats, la lectura ha de ser esperançadora.

Amb aquest escrit volem felicitar aquelles empreses que ja no tenen aquesta obligació documental, sense perjudici que lluitarem per la total eradicació de la obligació per aquelles altres que entenem que tampoc haurien d’estar-ne afectades. 

Més informació |  Reial Decret Llei 6/2010 

Altres entrades al blog |Operacions vinculades: un desencert

Oscar Masó

Una de les darreres notícies que s’han donat respecte les operacions vinculades és la possibilitat que es flexibilitzi el seu règim d’obligacions en funció del volum de negoci de les empreses afectades o l’àmbit territorial d’aplicació.

El text que preveu la revisió, lluny d’haver satisfet alguns dels seus més acèrrims detractors (associació d’assessors fiscals, grans despatxos i CiU) ha obert la veda a les negociacions. El motiu: només es contempla la simplificació de la documentació per a les Pimes i respecte les operacions interiors.

El més trist de tot plegat no és que existeixi un règim fiscal especial per a les operacions vinculades que podria afectar inclús la relació de veïnatge o d’amistat (temps al temps), sinó que calgui negociar o canviar “cromos” per eliminar-lo. Que sigui en temps de crisi quan aquesta obligatorietat de documentació i valoració entren en ple funcionament. Que sigui un element més de pressió indiscriminada que afecta la competitivitat de l’empresa. Que sigui un destorb més que minva la seguretat jurídica de moltes operacions.

(més…)

NOVETATS

Pel què fa a l’impost sobre societats, s’aprova una mesura similar a la de l’IRPF pel què fa a les societats que facturin un màxim de 5 milions d’euros. Els anys 2009, 2010 i 2011 podran aplicar un nou tipus impositiu del 20% respecte la part del benefici comprès entre 0 i 120.202,41€ i del 25% pel que fa a la resta de benefici. La condició per poder aplicar-los és similar a la prevista per els empresaris i professionals, és a dir, que es mantingui la mitjana de treballadors del 2008.`

Oscar Masó